Кассовый метод при усн доходы минус

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

= НБ × С. В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы -в размере 15%.

Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

1. 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2021 года);
2. до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2021–2021 годов);
3. до 5% на остальной территории РФ.

Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле: АвП = АвПрасч – АвПпред. Под АвПпред

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2021 года с расшифровкой

Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются:

«Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?»

.

Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? На основании Налогового кодекса РФ и официальных

Кассовый метод: учет расходов

Еще один важный момент.

Можно ли отнести потраченную сумму на расходы?В пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ обозначены расходы на оплату труда.

Согласно ссылке из п. 2 той же статьи их состав приведен в ст. 255 НК РФ, в п. 2 которой упомянуты премии.

На первый взгляд ничто не мешает учесть в налогах выплаты, произведенные обществом. Однако вспомним, что они устанавливались не за хорошую работу, а были приурочены к празднику, следовательно, экономически неоправданны и не связаны с деятельностью, цель которой — получить доход.

Поэтому суммы, выплаченные работникам, нельзя включить в налоговую базу.

Дата признания доходов и расходов: в бухучете при усн

Размер перечисленных страховых взносов за наемных работников равен 9700 рублей. Расчет:

• Сумма подлежащего уплате авансового платежа по налогу за 1 квартал равна 11 600 рублей (21 300 – 9700).
• Расчетная величина налогового обязательства равна 21 300 рублей (355 000 х 6%).
• Размер налогового вычета по страховым взносам соответствует всему объему уплаченных сумм, так как 9700 меньше, чем половина расчетного налогового обязательства.

Признание расходов осуществляется по нормам ст. 346.16 НК РФ. Затратные операции важны для тех, кто ведет налоговый учет при УСН «доходы минус расходы».

Издержки принимаются в расчет для целей формирования налоговой базы после подтверждения их фактически проведенной оплатой. Затратная часть строго регламентирована НК РФ.

Уменьшение налогооблагаемой суммы на величину понесенных расходов возможно, если эта статья расходования средств присутствует в закрытом перечне НК РФ.

Кассовый метод в бухгалтерском учете и УСН

Однако могут далеко не все организации.

Косвенно это подтверждено в п.

18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»: если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности. В настоящее время единственным документом, определяющим правомерность применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете, являются Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н (далее — Типовые рекомендации). 6 п. 2 ст. 5

Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?

;

• при списании кредиторской задолженности;
• от участия в других организациях;
• как курсовые разницы;
• в качестве и др.

Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом .

Фактически данный документ принят во исполнение абз.

Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня. Аренда При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

1. в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).
2. в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2021 № 03-11-11/25816, от 22.05.2021 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
Рекомендуем прочесть:  В какое время и сколько раз могут звонить банки должникам

Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду.

Кассовый метод учета доходов и расходов

Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции.

Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить. Важной особенностью учета доходов при кассовом методе является тот факт, что полученные авансы тоже учитываются как доход.
Очевидно, что аванс может быть возвращен – клиент можете передумать, организация может не выполнить свои обязательства, то есть ситуация с возвратом аванса достаточно часто возникает. И в этом случае специально оговорено, что если аванс впоследствии возвращается, то доход можно уменьшить ().

Но при этом надо учитывать, что уменьшить можно доход, полученный по этой системе — УСН. То есть если в периоде возврата аванса дохода нет или организация перешла на другую систему налогообложения, например ЕНВД, то уменьшить доход будет проблематично ().

Доходы минус расходы

Как считать налог при УСН с объектом «доходы минус расходы», рассмотрим на примере.

Организация находится на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2021 г. составили 625 000 руб., а расходы – 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал равен 46 050 руб.
(307 000 руб. х 15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2021.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб.

Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2021 г.

упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2021 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.). Поделиться:

Подписывайтесь

advocatus54.ru

В частности, использовать его не имеют права:

1. некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
2. кооперативы кредитные потребительские;
3. фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
4. предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.
5. организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;

Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод. Например, расходы на приобретение основных средств- в бухучете расходы признаются в течение срока полезного использования в сумме, соответствующей начисленной амортизации, а в налоговом учете при УСНО расходы на основные средства признаются в первый год приобретения поквартально равными долями.