Оглавление:

Строительство хозяйственным способом: бухгалтерский учет и налогообложение


Аналитический учет по счету 08-3 осуществляется по каждому объекту незавершенного строительства, этапам выполнения строительных работ нарастающим итогом с начала строительства по отчетным периодам до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат. При строительстве хозспособом для выполнения отдельных видов работ организация может привлекать подрядные организации, тогда на счете 08-3 должен быть организован раздельный учет затрат по работам.

Материалы на объекты строительства списываются по фактическим затратам на основании материальных отчетов (мастера или прораба ОКСа) или оборотных ведомостей. Организация самостоятельно утверждает нормы расходования материалов на основании типовых сборников производственных норм расхода, разработанных Госстроем России.
В качестве лимита расходования материалов могут быть приняты нормы расхода, заложенные в сметной документации.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозяйственным способом с привлечением подрядчика)?

(в том числе НДС — 45 000 руб.); — начисление заработной платы и взносов на фонд оплаты труда работников, занятых на СМР, — 300 000 руб.

IV квартал 2021 г.: — произведена оплата стоимости СМР, выполненных подрядной организацией, — 295 000 руб. (в том числе НДС — 45 000 руб.); — произведена оплата задолженности за материалы поставщикам — 271 400 руб. (в том числе НДС — 41 400 руб.).

I квартал 2021 г. — уплачена государственная пошлина за регистрацию права собственности здания, произведена регистрация права собственности — 22 000 руб.; — здание введено в эксплуатацию.

В какой сумме и в каком периоде следует начислить и принять к вычету НДС по операциям, связанным со строительством здания? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: НДС по приобретенным материалам для строительства здания и по работам, выполненным подрядчиком, принимается к вычету после постановки на учет материалов и результатов выполненных работ, независимо от того, введено ли здание в эксплуатацию или нет.

Строительство хозяйственным способом

Отличающей особенностью хозяйственного способа от подрядного является отсутствие договорных отношений между заказчиком и его структурным подразделением, производящим строительство.

Производство строительно-монтажных работ и учет затрат, связанных с их выполнением, осуществляются одним и тем же лицом (заказчиком или инвестором). Федеральным законом от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» круг лицензируемых видов строительной деятельности значительно сократился. Порядок получения лицензии определен в Положении о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 2002 года №174

«О лицензировании деятельности в области проектирования и строительства»

.

Согласно пункту 1 Положения лицензия нужна

Строительство подрядным способом

Акт является основанием для окончательной оплаты всех выполненных работ в соответствии с договором.

Перечислен аванс подрядчику в соответствии с договором строительства 60-2 Отражена стоимость строительных работ согласно выставленному счету-фактуре подрядчиком 08-3 60-1 НДС 60-1 Выставлен НДС к зачету Зачтен ранее перечисленный аванс 60-1 60-2 Перечислено подрядчику в окончательный расчет в соответствии с договором 60-1 Отражены расходы по государственной регистрации права собственности 08-3 Выстроенные объекты основных средств введены в эксплуатацию 08-3 4.
Учет строительства хозяйственным способом При хозяйственном способе строительные работы организация проводит самостоятельно. В этом случае все затраты, связанные со строительством (стоимость материалов, амортизация основных средств, используемых при строительстве, з/п рабочих, отчисления во внебюджетные фонды и т.д.

buxraduga.ru

Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой. Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком. 2. Бухгалтерский и налоговый учета в строительных компаниях

  1. порядок поэтапной сдачи работ, оформление форм первичной документации в строительстве
  2. Отражение дохода от ведения работ с длительным производственным циклом, особенности расчета НДС
  3. отражение доходов генподрядчика от выполненных работ и оказанных субподрядчику услуг.
  4. формирование бухгалтерских проводок у генподрядчика по расходам на СМР собственными силами и субподрядчиками

Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору

Учет при строительстве основных средств собственными силами — примеры и проводки


Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

При сборе затрат на строительство или создание объекта счет 08 корреспондирует с различными счетами, в зависимости от типа расхода. Перечень корреспондирующих счетов:

  1. 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
  2. 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
  3. 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.
  4. 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
Рекомендуем прочесть:  Как купить машину в салоне

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01.

Учет затрат на капитальное строительство

Фактические затраты, связанные с сооружением (изготовлением) объектов, первоначально отражаются также по дебету счета 08-3 «Строительство объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счетов 10, 70, 69, 23, 60, 76,02 и т.

д. На субсчете 08-3 учитываются также затраты по монтажу оборудования, по строительству зданий, сооружений и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, каким способом (подрядным или хозяйственным) выполняются данные работы). Дебет 08-3 Кредит 10,02,70,69,23,60,76,02,….- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Факт государственной регистрации недвижимости никак не влияет на вычет по НДС.

Бухучет инфо

Затраты, произведенные на производство работ, учитываются у подрядчика нарастающим итогом как незавершенное производство, а промежуточная оплата – как авансы, полученные до полного завершения работ по договору на объекте строительства.

Для получения права на вычет нужно соблюдение следующих условий: Основное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

По дебету этого счета отражаются прямые расходы организации в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов: счет 10 «Материалы» – на стоимость материалов, конструкций и изделий, использованных при производстве работ; счет 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг, оказанных собственными подсобно-вспомогательными производствами организации; счет 25 «Общепроизводственные расходы» – на

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете строительной организации операции по строительству хозяйственным способом собственного офисного здания, если отдельные виды строительно-монтажных работ (СМР) выполняются подрядными организациями?

Для формирования информации о затратах организации на выполнение строительно-монтажных работ предусмотрено применение счетов 20 – 29 бухгалтерского учета. Счет 20 «Основное производство» используется для учета затрат по выполнению строительно-монтажных работ.
В текущем м

При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы отражаются на счете 08, субсчет 08-3, по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций (п.

3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций). Затраты по строительству объекта, учтенные на счете 08, субсчет 08-3, составляют незавершенное строительство, в данном случае — до ввода объекта в эксплуатацию (п.

3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций). Налог на добавленную стоимость (НДС) Выполнение СМР для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ()).

Налоговая база по НДС в этом случае определяется на последнее число каждого налогового периода (в данном случае — каждого календарного месяца) (п.